Минимальный налог на высокий доход в Бразилии
Что изменилось с 2026 года
Lei 15.270/2025 ввела с календарного 2026 года минимальное налогообложение физических лиц, чья учитываемая законом совокупность годовых доходов превышает R$ 600 000. Первый расчёт отражается в декларации за 2026 год, подаваемой в 2027 году.
Это правило нужно отличать от удержания 10% с дивидендов: для резидента порог R$ 50 000 применяется к общей сумме, выплаченной одной компанией одному физическому лицу за месяц; при выплате нерезиденту ставка 10% применяется без такого порога.
Ставка и расчёт
- До R$ 600 000 включительно годовой минимальный налог по статье 16-A не применяется.
- Свыше R$ 600 000 и ниже R$ 1 200 000 ставка растёт линейно: ставка, % = (учитываемый доход / 60 000) − 10.
- При R$ 1 200 000 и выше ставка равна 10%.
- Из минимальной суммы вычитаются предусмотренные законом обычный IRPF, налоги у источника и окончательно уплаченные налоги по включённым доходам, налог по Lei 14.754/2023, редуктор статьи 16-B и авансовое удержание с дивидендов.
- Если результат расчёта отрицательный, минимальный налог к доплате равен нулю.
База и исключения
Исходная база широкая: она включает обычные доходы, результат сельской деятельности и многие доходы, которые были освобождены, окончательно обложены или имели нулевую либо пониженную ставку. Затем исключаются только категории, прямо перечисленные в статье 16-A.
- Большинство доходов от прироста капитала, наследство и отдельные дарения, сбережения и прямо перечисленные льготные бумаги исключаются.
- Некоторые LCI, CRI, LIG, LCD, инфраструктурные бумаги, LCA, CRA и отвечающие условиям FII/Fiagro исключаются по точному перечню закона.
- При соблюдении всех условий исключаются дивиденды из прибыли до 2025 года, распределение которых утверждено до 31 декабря 2025 года и выплачивается в 2026–2028 годах по первоначально утверждённым условиям.
Официальные источники
Смотрите также
Contact
Arasari & Partners — Rodovia José Carlos Daux 4190, Florianópolis, Santa Catarina, Brazil. Email: info@arasari.com.br. Working languages: Portuguese, English, Spanish, Russian.
Engagements are non-discretionary advisory: we structure, coordinate licensed providers and track deadlines; decisions remain with the client.